加密貨幣課稅：境內與境外所得的分界｜台灣

幾乎所有中文的「加密貨幣要不要繳稅」文章都在回答一個過度簡化的問題。在台灣，真正決定你要繳多少、甚至要不要申報的，是一個很少被講清楚的分界：這筆所得屬於境內還是境外。同一個人、同一天、賣同一顆比特幣，換的價差一樣，兩種情況的稅可以差到幾十萬。

以下是 2026 年 8 月的一般性說明，不是稅務建議。

先說結論

境內來源所得（例如透過在台灣的平台，把幣換回新台幣）：屬於財產交易所得，併入當年度綜合所得總額，適用 5%~40% 累進稅率，沒有專屬的免稅門檻。
境外來源所得（例如在境外平台完成的交易）：走最低稅負制（所得基本稅額條例）。同一申報戶全年海外所得合計達 100 萬元才需計入基本所得額；基本所得額超過 750 萬元（113 年度起適用的免稅額度）才以 20% 計算基本稅額，並與一般所得稅額比較後補繳差額。

這個差別的實際效果是：一個把幣放在境外平台、年度海外所得 60 萬元的人，可能完全不需要就這筆所得繳稅；同一個人如果是在境內平台換回台幣，這 60 萬元要直接加到綜合所得裡。

這是最容易搞錯的地方。判斷依據是所得來源地，而不是你的國籍或當時人在哪個國家。一般的判斷方向是看交易在哪裡完成、給付所得的一方是境內或境外的營利事業。你在台北的家裡用手機下單，並不會讓一筆在境外平台完成的交易變成境內所得。

反過來也一樣：你在國外旅遊時用台灣的平台把幣賣成台幣，那筆所得的來源地並不因為你在國外而改變。

邊界案例（例如境外平台但由境內公司提供服務、或是幣幣交換後才匯回）沒有一個能一句話涵蓋的規則。這種情況下與其相信網路上的推論，直接向國稅局查詢或請會計師出意見，才是唯一可靠的做法。

財產交易所得就是賣出價格減掉取得成本與必要費用。它併入你的綜合所得總額，所以你的薪水越高，這筆獲利的邊際稅率就越高。一個本來就落在 30% 級距的上班族，多賺的 20 萬價差要按 30% 課。

反過來說，這裡沒有「賺 X 萬以下免稅」這種東西。網路上流傳的免稅門檻，講的其實是境外所得那一套，套到境內就是錯的。

最低稅負制的兩個數字容易被混在一起講，實際上是兩層過濾：

注意第一道門檻算的是「海外所得」全部，不只是加密貨幣。海外的股票、基金、租金收入都要一起加。很多人只算幣就下結論，是漏了這一點。

這是實務上最麻煩的一題。把 BTC 換成 ETH，沒有變成新台幣，直覺上感覺什麼都沒發生。但從稅的角度，你處分了一項財產並取得另一項財產，價差是不是已經實現，取決於怎麼認定。

目前對個人並沒有一份把每種情況都寫清楚的公開規則。務實的做法是：把每一筆交換都記下來（時間、幣種、數量、當時價格），這樣不管最後採哪種認定，你都拿得出計算依據；如果沒有紀錄，等到需要證明取得成本時就完全被動了。最低稅負制實際算一次裡有一份最小紀錄欄位清單。

不會改變課稅方式。2026 年 6 月 30 日三讀通過的《虛擬資產服務法》管的是「業者要不要許可、要遵守什麼義務」，不是個人所得怎麼課。而且它的施行日期由行政院另定，到 2026 年 8 月為止還沒有確定。

間接的影響會有：業者的申報與資料留存義務越完整，你的交易紀錄就越查得到，也越查得清。細節在《虛擬資產服務法》通過了什麼。

財政部（mof.gov.tw）與財政部稅務入口網（etax.nat.gov.tw）是這兩套制度的權威來源，包含綜合所得稅級距與最低稅負制的免稅額度。稅制的數字會隨年度調整，看到任何文章（包括這一篇）引用的金額，都值得回官方頁面對一次年度。

整理過的版本在台灣稅務那一頁。

稅務與法規2026年8月11日 · 約 3 分鐘